Guide fiscal 2024 Le plafonnement des avantages fiscaux

Le plafonnement global s'applique aux avantages fiscaux accordés en contrepartie :

 

• D'un investissement (par exemple, l'investissement locatif) ;

 

• Ou d'une prestation (par exemple, l'emploi d'un salarié à domicile ou les frais de garde des jeunes enfants).

 

Le montant cumulé de certains avantages fiscaux, des réductions ou crédits d’impôts, consentis à un même foyer fiscal en 2022, ne peut pas procurer une diminution d’impôt sur le revenu supérieure à 10.000 € dans le cas général, ou, 18.000 € dans certains cas.

 

 

Ces avantages fiscaux peuvent être liés soit à des investissements, soit à des dépenses pures et simples :

 

• Exemple d’investissement : souscription de parts de FCPI ;

 

• Exemple de dépense : emploi d’un salarié à domicile.

 

 

Trois situations sont possibles :

 

• Les avantages concernés par le plafonnement de 10.000 € ;

 

• Les avantages concernés par le plafonnement supplémentaire de 8.000 € ;

 

• Les avantages échappant à tout plafonnement.

Lorsqu'un contribuable bénéficie d'avantages fiscaux relevant du plafond de 10.000 € et d'autres relevant du plafond de 18.000 €, les plafonds de 10.000 € et de 18.000 € ne sont pas cumulables. Ils s'appliquent successivement :

 

• Le total des avantages fiscaux relevant du plafond de 10.000 € est comparé à ce montant. L'excédent éventuel est ajouté à l'impôt dû.

 

• Le total des avantages fiscaux retenus dans la limite du plafond de 10.000 € est ensuite ajouté au total des avantages fiscaux relevant du plafond de 18.000 €. La somme ainsi obtenue est comparée à ce second plafond de 18.000 €. L'excédent éventuel est ajouté à l'impôt dû.

Application pratique : Couple marié sans enfant ayant effectué en 2023 les dépenses et souscrit aux investissements suivants :    

* Pour 2023, le taux applicable aux versements est de 25 % pour les versements effectués à compter du 12 mars 2023. Il est de 18% pour les versements effectués entre le 01 janvier et le 11 mars 2023.

 

On utilise d'abord les dépenses ou investissements relevant du plafonnement global de 10.000 €, soit dans le cas présent :

                      Les investissements en parts de FCPI                                               =   6 000 €
                      L’aide à domicile                                                                               =   3 300 €
                      Total                                                                                                 =   9 300 €

On constate que le plafonnement global de 10.000€ n'est pas dépassé et qu'il reste une marge de 700 €.

 

On utilise ensuite les investissements relevant du plafond global de 8.000 €, soit dans le cas présent :

                    L’investissement en parts de SOFICA                            18.000 € * 48% = 8 640 €

Le plafonnement global de 8.000 € est dépassé de 640 €. 

En revanche, les 640 € restants pourront être utilisés par la marge restante du plafonnement global des 10.000 €. 

L'excédent qui n'a pas été utilisé par le plafond de 10.000 € a donc pu l’être par le plafond des 8.000 €. En revanche, l'inverse n'aurait pas été possible !

 

Le contribuable profite ainsi, de la totalité des avantages fiscaux auxquels il avait droit au regard de ses investissements et de ses dépenses.